עד לפני כמה שנים, רוב האוכלוסייה בישראל היתה פטורה מתשלום מס שבח במכירת דירה יחידה ובמכירת דירה שאינה יחידה.
ניתן היה למכור דירה כל 4 שנים ולקבל פטור מתשלום מס שבח, גם אם היו לכם מספר דירות נוספות.
במשך השנים, נעשו מספר רפורמות בתחום לגבי התנאים לקבלת פטור, או הקלה בגובה מס השבח עבור בעלי דירה יחידה. אז איפה זה עומד כיום?
תנאים לקבלת פטור ממס שבח על מכירת דירה יחידה
במסגרת הרפורמה נקבעו תנאים שונים לקבלת פטור על מכירת דירה יחידה:
- מדובר על דירה יחידה בבעלות יחיד (ולא בבעלות חברה). כדי להיות זכאי לפטור, למי שאינו תושב חוץ, מותר למכור דירה יחידה בבעלותו כל 18 חודשים.
- תנאי נוסף הוא כי הדירה תהיה בבעלותו של המוכר לפחות 18 חודשים לפני המכירה.
- אם רשומה דירה נוספת על שם בן/בת זוג של המוכר או על ילדיו הקטינים – הוא לא זכאי לפטור.
- הפטור ניתן על מכירת דירה בשווי מקסימלי של עד 5,008,000 ש"ח בלבד (נכון לשנת 2024). מעבר לסכום זה חל מס שבח על דירת יוקרה.
- במצב שיש לדירה זכויות בניה נוספת – הפטור יחול רק על שווי הדירה.
מס שבח על דירה יחידה השתנה עם הרפורמה בשנת 2014
החל משנת 2014 נכנסה לתוקף רפורמה מהותית, שביטלה לחלוטין את הפטור המלא שהיה קיים בעבר.
לאחר הרפורמה, מי שמחזיק דירה יחידה מזכה, מקבל פטור מלא רק אם היא בבעלותו מעל שנה וחצי.
מיסוי זה נקרא מס שבח דירה יחידה, אבל יש לו היבטים מעניינים נוספים:
- גם אם למוכר יש זכויות בדירה נוספת אך הן מסתכמות בשליש אחד מסך הבעלות על הדירה או פחות – הוא יהיה זכאי לפטור מלא על מכירת הדירה היחידה.
- אם יש בבעלות המוכר דירה אחת ועוד דירה שהתקבלה בירושה – הוא יכול למכור את הדירה שלא התקבלה בירושה, עם פטור מלא על מס שבח.
למקרים ודוגמאות נוספות בהם למוכר יש דירה נוספת, קראו על: מס שבח דירה שניה.
מס שבח למשפרי דיור
משפרי דיור רבים מוכרים דירה קיימת שבבעלותם, כדי לממן רכישת דירה חדשה. במקרה כזה, יכולה להיווצר תקופת חפיפה שבמהלכה הם מחזיקים כביכול בבעלותם על שתי דירות.
יחד עם זאת, המחוקק מבין כי המצב נוצר בשל מורכבות העסקה וכי בפועל לא מדובר בבעלות רגילה על שתי דירות, אלא לתקופה זמנית שיש לה מטרה ברורה.
לכן במצב כזה, מתאפשרת תקופת חפיפה של 18 חודשים בה מותר להחזיק בשתי הדירות, בלי לשלם מס שבח, עד למכירת הדירה הישנה לצורך מימון הדירה החדשה.
פטור ממס שבח במכירת שתי דירות – על מנת לרכוש דירה אחרת
תושב ישראל, שמעוניין למכור שתי דירות כדי לממן בעזרתן רכישה של דירה אחת, יכול לקבל פטור ממס שבח על המכירה של שתי הדירות.
מדובר על פטור חד פעמי, שניתן עד לשווי של 2,252,000 ₪ עבור מכירת שתי הדירות יחדיו (מעודכן לשנת 2024).
לסיכום
מכרתם דירה ולא ידעתם שמגיע לכם פטור ממס שבח? מתכננים למכור ולא יודעים איך לקבל את הפטור? אתם במקום הנכון! צרו קשר עם צוות נדל"ן טקס למידע נוסף!
