במידה ומכרתם נכס מקרקעין אותו ירשתם ביחד עם יורשים נוספים, ככל הנראה שילמתם מס שבח בגין הירושה. חשוב לדעת שניתן ורצוי לבצע הליך של פריסת מס שבח לכל יורש בנפרד, לפי נתוניו האישיים.
כאשר מבוצעת עסקת נדל"ן ע"י יורשים שבגינה יש חיוב במס שבח, החישוב נעשה לשנת המכירה בלבד. כל השבח – הרווח שנוצר בגין המכירה ממוסה בשיעורי מס גבוהים בשנת המכירה.
פריסת מס שבח ירושה – איך מבצעים את החישוב?
כאשר יורשים מוכרים דירה, חנות או מגרש – מס השבח מחושב לשנת המכירה בלבד והיורשים בעצם מתחלקים במס – כל אחד לפי חלקו היחסי. אך למעשה ניתן לבקש את פריסת מס השבח של כל אחד מבין היורשים בנפרד.
ע"פ החוק, ניתן לבקש לפרוס את השבח בעסקה לתקופה של עד 4 שנים – בשנת המכירה ועד 3 שנים שקדמו לשנת המכירה. ברוב המקרים, שימוש במנגנון זה מוביל להפחתה משמעותית בתשלומי המס.
ניתן דוגמא:
4 יורשים, ירשו ומכרו מגרש במרכז הארץ בשנת 2018. חישוב מס השבח נעשה בין היתר בהתאם ליום הרכישה של המוריש. במקרה הזה המוריש רכש את המגרש בשנות ה-70.
שיעורי המס בעסקה הזו מחולקים לתקופות לפי חישוב לינארי: תקופה שבה שיעור המס היה 47%, תקופה של 20% ותקופה של 25%.
השבח – הרווח על מכירת המגרש היה 2,000,000 ₪. שיעור מס השבח במקרה הזה כאמור מחולק לתקופות של 47%, 20%, 25%.
מס השבח שחושב ע"י מנהל מס שבח הינו 750,000 ₪ לכל העסקה (ממוצע מס שבח של 37.5%).
השבח שייוחס לכל אחד מהיורשים היה 500,000 ₪ והמס בגינו היה 187,500 ₪.
במקרה הנ"ל ניתן ורצוי לבקש פריסת מס השבח ליורשים, כך שהשבח יחושב על פני 4 שנים.
ההבדל הוא שלכל יורש נתונים אישיים אחרים שעשויים להשפיע על חבות המס.
במקרה שלנו:
יורש אחד – פנסיונר, בן 67. ללא הכנסות נוספות.
יורש שני – איש עסקים, בן 70, תושב חוץ המתגורר באנגליה, אינו בעל הכנסות בישראל.
יורשת שלישית – פנסיונרית, בת 60. בנוסף יש לה הכנסות דמי שכירות מחנות.
יורש רביעי – מנכ"ל ובעלים של חברת הייטק מצליחה, בן 58.
בפועל, במס שבח ישלמו היורשים את אותו שיעור מס בדיוק – לפי המס הגבוה (187,500 ₪) וללא כל התייחסות לנתוניהם האישיים.
כדי להגיע למס אמת – כל אחד מהיורשים הנ"ל ישלם מס בשיעור אחר לפי נתוניו האישיים. פריסת מס השבח ליורשים אפשרית לתקופה של עד 4 שנים עבור כל אחד, כך שהחישוב יהיה "כאילו" השבח – הרווח בגין העסקה יהיה 125,000 ₪ בכל שנה כדלקמן:
בשנת 2018 – 125,000 ₪
בשנת 2017 – 125,000 ₪
בשנת 2016 – 125,000 ₪
בשנת 2015 – 125,000 ₪
במקרה כזה, בהתחשב בהכנסותיהם ובגילם של היורשים, שיעורי המס ירדו באופן משמעותי.
נציין שבמקרים מסוימים, היורשים יוכלו לבקש גם לפצל את השבח עם בן הזוג, כאשר יוכח שהיה ביניהם שיתוף מלא בנכסי הירושה. נוסיף שפיצול זה עשוי להפחית משמעותית ואף לאיין את תשלום מס היסף.
לסיכום
קיימות דרכים רבות לבצע חישובי מס שבח שונים, אשר עשויים להוביל לתשלום מס שבח מופחת, גם במקרים בהם מדובר בנכסים שהתקבלו בירושה.
למידע נוסף ובדיקה אישית של העסקה שלכם ע"י מומחים, צרו קשר!
